牙医从自家诊所拿钱却被重罚9万！口腔门诊的税务风险值得注意

牙医从自家诊所拿钱却被重罚9万！口腔门诊的税务风险值得注意

不论是出于交易习惯还是真存有侥幸心理，对于动辄收费五位数的牙科来说，管理者都要谨慎避免行为的涉疑。

01｜补税18万 罚款9万

2018年，某牙医(作为诊所大股东)以个人名义向自己的「口腔门诊」借款90万，一直没有归还，也始终未支付利息。结果次年当地税务部门在对该门诊进行税务稽查时发现了这笔股东借走、一直都没有归还的借款，最终要求其补交个税18万、并罚款9万。
税务部门的认定依据如下：

补交个税18万的税务依据：「口腔门诊」借给大股东90万元，依照《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条规定，借款超过一个纳税年度、同时该借款也未用于「口腔门诊」的经营，上述借款应视作企业对个人投资者的红利分配，应计征个人所得税18万。

罚款9万的依据：主要是因为该「口腔门诊」作为扣缴义务人，未代扣代缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，税务机关有权对「口腔门诊」处于应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

有税务专家表示，很多「口腔门诊」存在股东借款的情况，尤其是一些合伙「口腔门诊」为了避税以借款的方式来取代分红，这样的操作早期或许可以，但随着税务部门的执法意识、执法手段特别是金税四期开始以后，「口腔门诊」股东借款存在的税务风险的可能性越来越大。

按照金税四期的要求来看，企业通过对公账户归还个人借款，包括股东或其他自然人的借款，如有借款利息，企业需代扣代缴20%的个人所得税，并取得合规发票方可税前扣除，个人申请代开发票需缴纳增值税等相关税费。企业长期借股东钱未还，有账外资金回流的嫌疑，一旦被稽查，会被怀疑有隐瞒收入等违法行为。

事实上，从2022年开始，医疗美容行业就成为了各地税务局稽查的重点对象。据不完全统计，目前已有近20家医疗、医药、医美企业因税务问题被严查重罚，甚至有些地区会倒查到2013年，力度之强显而易见。

有些医疗机构因为自视为“自家企业”，在经营中有长期的“公私不分”现象，对于产品销售、业务收款、购买货物等资金流动，为图方便或者为了掩盖不明资金流水，不走对公账户；发放员工薪酬、支付销售佣金也都直接转到微信、支付宝、银行卡等私人账户，以为这样就可以掩盖开支并且可以避税。

对此，公安部、商务部、市场监管总局、国家药监局等八部委还特意联合下发了《关于进一步加强医疗美容综合监管执法工作的通知》，提出重点整治和肃清医美行业不良经营行为和财税不合规乱象，医疗机构经常发生的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为，正在受到更加严格的监管和处罚。

02｜金税四期时代 诊所缴税需谨慎
目前，金税四期建设的顶层设计已完成，“金税四期＋严征管”组合重磅来袭，伴随着更多数据被拥有诸多强大功能的系统所覆盖掌握，国家对企业的监控也将以更高的维度呈现。

根据相关文件，接下来税务部门会对合同、发票、上下游以及资金流四个方面重点进行检查，总结金税四期下医疗企业，尤其是口腔与医美行业的涉税风险，具体可以分为以下四点：
【转换收入性质】
利用微信、支付宝等方式进行公转私或私转公的操作，尤其在小型口腔机构与诊所，甚至比虚开发票的问题来的更为泛滥。不论是否真的具有隐瞒收入、少缴税款的主观目的，这种转换收入性质的行为都是稽查监管的雷区，一旦被发现就很难说得清。
金税四期上线后，机构与老板的个人银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况以及任何的大额交易、可疑交易等，都将被全面监管。重点包括：任何账户的现金交易超过5万；公户转账超过200万；私户转账超过20万（境外）或50万（境内）。
所以，不论是出于交易习惯还是真存有侥幸心理，对于动辄收费五位数的牙科来说，管理者都要谨慎避免行为的涉疑。
【财税关联数据】
为了降低经营成本，很多企业会通过虚增、虚列成本费用开支等方式减少税负，而这也是导致其账上成本费用显示异常的重要原因之一。
接下来，国家税务部门将会联合工商、银行、统计、供电公司、水务集团等单位，搭建企业经营的全息共享数据库。对于企业的账目成本费用不匹配、水电气等生产要素费用与收入比对异常等问题，系统会自动对比、分析并预警，从而引起税务部门的重点稽查行为。

【发票问题】
发票问题一直是国家税收监管的主抓之一，例如在民营口腔与医美行业，虚开发票这种“小把戏”就早已不是稀罕事。不论是出于收取非法手续费、抵扣进项税额、少缴增值税还是其他目的，医疗机构都多多少少有过以“买发票”的方式来填补成本费用的“黑历史”。
金税四期系统上线后，将会加速推进全面使用电子发票的进程，发票相关的税务风险行为将会更加无所遁形。一旦被认定存在虚开发票或者其他的相关风险行为，不仅补缴的税款与罚款金额会高到得不偿失，金额过大或情节严重者，还会面临严重的刑事责任。
所以，提醒广大的民营口腔以及医美机构，接下来一定要注意发票、业务、资金的三流一致，保有完整且真实的证据链以供检查时能够出示，否则就有可能被相关部门认定为行为存疑。
【社保缴纳】
虽然在口腔这样的民营医疗行业，对稀缺的医疗人员基本都会保障社保的合规缴纳。但对于其他非医岗位，一些规范性较差的机构，钻空子的小毛病也并非不存在。常见如用人单位申报的工资与社保申报数据不符；试用期不入社保；社保挂靠或者代缴社保等等，在眼下的民营牙科依然不罕见。
从2020年底开始，各项社会保险费就陆续由社保部门征收改为由税务部门统一征收，所以，尽管社保缴纳本质是非税事项，但金税四期也会对其进行全面化监管。
对于口腔和医美机构来说，提高自身的税务合规意识、明确税务风险防范的任务已经十分紧迫。只有未雨绸缪，才能在逐步趋严的宏观市场环境中安稳度日。